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- 论文
美国主要税种之个人所得税[2014-06-10]

一、个人所得税
美国个人所得税分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税,其中以联邦个人所得税为主。
(一)纳税人
个人所得税的纳税人包括:美国公民、居民和非居民。美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。美国居民指非美国公民,但根据《美国移民法》拥有法律认可的永久居住权(如获得绿卡)的人。不符合美国公民和居民身份的为非居民。
(二)课税对象和税率
个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得,非美国居民来源于美境内的所得。
(三)应纳税所得额及应纳税额计算
个人所得税的计算方法是:税法规定的纳税人全部所得先减去不予计列所得(为总所得);然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”(为调整所得);再减去分项扣减款项或标准扣减款项;再减去免税项目(为应纳税所得额);乘以适用税率(为应纳税额);最后减去税收抵免税款和已付税款等,即为最终的纳税款。
(四)征收方法
美国个人所得税应税期限为一年。特殊情况可少于12个月。全年纳税年度截止于每年12月31日的,为按日历年度计的纳税年度;截止于每年度其它的任何一个日期的,为按财务年度计的纳税年度。
个人所得税的纳税人按日历年度为纳税年度的,在纳税年度次年的4月15日前申报纳税;按财务年度为纳税年度的,应在纳税年度终止后次年的4月 15日前申报纳税;领取工薪的纳税人,由雇主预扣代缴。

来源于:中国驻美国大使馆经济商务参赞处
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