随着中美之间的商业、投资和移民关系越来越密切，每年在太平洋两岸游走的人也日益增多。到了报税季节，不少人会有这样的疑问：自己的收入已在中国交了税，为什么还要向美国报税？USLawChina特撰写本文，为读者释疑：

一、双重课税的含义

在国际移民和国际投资中，经常会遇到这类在母国课税之后，移民国或投资国也课税的情形。税法上将这类情形成为双重课税。而双重课税税负是否很重，要视母国和移民国或投资国的税制税率而论。

二、双重课税的由来

美国的税制是属人主义，对美国人(公民、绿卡持有人及税法上的居民)全世界的收入征税，对非居民和外国人则课征美国收入。中国也采用属人主义的税制，但只对本国居民按全世界的收入征税，对非居民则课征中国来源收入。

移民美国或投资美国时，双重课税的问题最为严重。因为美国不只对美国境内的美国人按全世界收入课税，连对居住在海外的公民和永久居民也同样征收全世界收入的税款。也就是说，只要拿到了美国绿卡，即使每年只到美国报到一次，你在中国的薪水、利息、股利、房租收入、炒股利润都要向美国上报并缴税。

三、减轻双重课税的方法

在国际税法中，为了减轻双重课税的问题，属人主义的税法中都会有“外国税抵税额”或“外国税扣除”的条款，以避免双重课税：

1. 外国税抵税额

向美国申报在中国的收入时，先计算出应向美国缴纳的税额，再以已在中国缴纳的税款来抵税，在中国每缴一美元税可扣抵一美元美国税；

2. 外国税扣除

是将在中国缴的税当作支出项目，从中国收入中扣除，得到净额后再乘上美国的税率，算出在美国应缴多少税。除了所得税，在中国缴的其他税不能作为美国税的抵扣额，只能算成是支出项目。个人报税时，和业务无关的其他税一概不能报，但房地产税例外。

已在中国缴过税的收入，再向美国报税就可运用上述两种方式抵扣。美国的联邦个人税率最高可到35%，具体采用何种方式更能省税还要请会计师经过计算才可知晓。


作者：Fung Yen, CPA
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