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- 论文>>婚姻
美国离婚中的税务因素[2012-07-06]

在美国,离婚时夫妻间的资产过户(Asset Transfer)不属于国税局的应税项目。当然这条规定有其限制和例外。但是总的来说,只要资产过户的主导因素是离婚,那么还是可以放心地转移资产而无须担心大笔的税务支出的。

不过,虽然资产过户无须纳税,在财产债务分配完成之后,税法,尤其是资本增值税(Capital Gains tax)这一块,对于你最终所得到的资产,将根据资产获得的方式征收税款。Immigration Express在此介绍的三类资产,如果在离婚时,不加以审慎处理,很容易导致大额的资本增值税。

一、家庭住房(Household)
家庭住房也许常常是价值最高的夫妻共有财产(Community Property)。离婚时,处理家庭住房的方式通常有三种:立即出售,并在夫妻双方之间分配出售所得收益;离婚之后出售,并分配所得收益;一方购买另一方在家庭住房中所拥有的权益。

美国税务法规规定,房屋售出之后,纳税人如果希望避免交纳资本增值税,那么必须对售房收益进行再投资。但是如果该房屋是主要的居所,那么在再投资之前可以享有两年的宽限时间。国税局规定,在过去的5年中,如果在该房屋中居住满3年或以上,则适用宽限两年的规定。如果决定离婚后再出售家庭住房,并且允许一方在未出售房屋之前仍然居住在该房屋中,那么在离婚超过两年之后,再出售该房屋,另一方则无法享有两年的宽限期。

二、共同基金(Mutual Funds)、股票(Stocks)、债券(Bonds)、艺术品(Artwork)和其它正在增值的资产
大多数夫妻离婚时都会碰到分配并支付在婚内积聚的财产的情况。如果这些财产在离婚时正处于增值过程当中,那么就必须考虑资本增值税的影响。

假设一对夫妻之前购买了$50,000的股票,离婚时该股票的价值达到了$100,000。双方出售了股票,并分割了出售股票的收益。股票价值的增值部分就必须缴纳资本增值税,这个例子中应纳税部分为$50,000。

但是,如果选择由一方购买另一方应分得的股票,那么购买的一方应向另一方支付$50,000。此时,购买方对该股票的投资到达了$75,000。如果之后购买方出售该股票,计算资本增值税时,仍然以$50,000而不是$75,000来计算增值部分。但是转移的$50,000部分是免税的。
 

三、退休基金(Retirement Funds)
退休基金部分或全部地属于夫妻共有财产(Community Property)。关于适格退休基金(Qualified Retirement Funds),诸如401(K)s的退休基金的税法相当严格,不但管理由谁来获得收益,对于分发的方式也做出了规定。税法对于基金所有人一方配偶的权益的规定也十分严格。法律严禁退休基金所有人将收益转给配偶之外的其它人,也禁止其终止配偶享有其部分收益的权利。

离婚后,基金所有人的前配偶仍然享有一定比例的基金收益。根据法律的规定,前配偶应获得的比例与离婚之前获得的比例相同,前配偶的这项权利应在离婚时由双方共同签署的有效适格家庭关系证明书(Qualified Domestic Relations Order)中得以确认。

如果基金所有人再婚,那么当前配偶与前配偶间将以一定比例分配基金收益,该比例由结婚的年限,以及各婚姻存续期间对该基金的投资比例来决定。

个人退休账户(Individual Retirement Accounts,即IRAs)与退休基金略有不同。个人退休金账户属于个人财产(Separate Property),但前提是没有动用婚内的收入。如果将婚内的收入投入个人退休金账户,那么根据州法规定,配偶也享有个人退休金账户的某些资产。这些资产的转移可以在离婚判决中明确表明,以达到免税的目的。接受转移资产的一方应尽快将转移部分投入自己的个人退休金账户。否则,将要为持有该资产而支付20%的联邦所得税。

四、抚养人减免(Dependency Exemption )
负有监护责任的父母纳税时通常可以获得抚养人减免。无论由谁监护子女,父母双方都可以扣减医疗费用。

美国离婚过程涉及到复杂的法律程序和税务问题,如有必要,请咨询专业的律师帮您解决您的问题。

编辑:Immigration Express
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